مالیات‌ها ابزارهای مهمی برای تأمین درآمدهای دولت و انجام فعالیت‌های مختلف در جهت تحقق عدالت اجتماعی هستند. یکی از انواع مالیات‌هایی که بر اساس عملکرد اقتصادی افراد و شرکت‌ها اخذ می‌شود، مالیات عملکرد است. این نوع مالیات به منظور سنجش و محاسبه سهم مالیاتی هر شخص یا واحد اقتصادی از فعالیت‌های اقتصادی آن تعیین می‌گردد و نقش مهمی در سیستم مالیاتی کشور ایفا می‌کند. در ادامه با مبحث عملکرد مالیات چیست  و جزئیاتی درباره نحوه ثبت سند مالیات عملکرد، محاسبه و پرداخت آن آشنا می‌شویم.

مالیات عملکرد چیست

در ابتدا باید ببینیم مالیات عملکرد چیست؟ مالیات عملکرد نوعی مالیات است که بر اساس سود یا درآمد حاصل از فعالیت‌های اقتصادی افراد حقیقی یا حقوقی تعیین و محاسبه می‌شود. این نوع مالیات به عنوان یکی از اصلی‌ترین منابع درآمدی دولت‌ها به حساب می‌آید و به منظور تأمین هزینه‌های عمومی و ایجاد تعادل در اقتصاد کشور اخذ می‌شود. مالیات عملکرد بر اساس اظهارنامه‌های مالیاتی افراد و شرکت‌ها تعیین می‌شود و به طور معمول شامل درآمدهای حاصل از کسب‌وکار، سرمایه‌گذاری‌ها و دیگر فعالیت‌های اقتصادی است.

انواع مالیات عملکرد چیست

مالیات عملکرد به دو دسته اصلی تقسیم می‌شود: مالیات عملکرد افراد حقیقی و مالیات عملکرد افراد حقوقی.

• مالیات عملکرد افراد حقیقی

این نوع مالیات بر درآمدهای افراد حقیقی مانند حقوق، دستمزد، سود کسب‌وکارهای کوچک و دیگر منابع درآمدی اعمال می‌شود. نرخ این مالیات معمولاً به صورت تصاعدی است و بر اساس سطح درآمد شخص محاسبه می‌گردد. مقدار آن نیز به اندازه 10-30 درصد پس از کسر معافیت معیشتی محاسبه می‌شود.

• مالیات عملکرد افراد حقوقی

این نوع مالیات به شرکت‌ها و سازمان‌ها اختصاص دارد و بر اساس سود خالص آن‌ها محاسبه می‌شود. شرکت‌ها موظفند تا پایان هر دوره مالی، اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند و مالیات مربوطه را پرداخت کنند. نرخ مالیات عملکرد برای افراد حقوقی معمولاً ثابت است اما ممکن است برای شرکت‌های بزرگ‌تر یا صنایعی خاص نرخ‌های متفاوتی اعمال شود. میزان این مالیات با ضریب 25 درصد محاسبه می‌شود.

لزوم پرداخت مالیات عملکرد 

پرداخت مالیات عملکرد در اقتصاد و جامعه به دلایل مختلفی اهمیت دارد. نخستین و مهم‌ترین دلیل، تأمین منابع مالی برای دولت است. دولت‌ها از طریق دریافت مالیات عملکرد، هزینه‌های عمومی مانند خدمات بهداشتی، آموزشی، امنیتی و زیرساختی را تأمین می‌کنند. این امر به بهبود کیفیت زندگی شهروندان و توسعه اقتصادی کمک می‌کند.

از سوی دیگر، پرداخت مالیات عملکرد به ایجاد عدالت اقتصادی و اجتماعی کمک می‌کند. با اخذ مالیات از درآمدها و سودهای افراد و شرکت‌ها، توزیع منابع مالی به صورت متعادل‌تری صورت می‌گیرد و از انباشت بیش از حد ثروت در دست گروه‌های خاص جلوگیری می‌شود. این امر باعث کاهش نابرابری‌های اقتصادی و اجتماعی و ایجاد توازن در جامعه می‌شود.

علاوه بر این، پرداخت مالیات عملکرد نشان‌دهنده تعهد اجتماعی و مسئولیت‌پذیری افراد و شرکت‌ها نسبت به جامعه است. کسانی که به درستی مالیات خود را پرداخت می‌کنند، در واقع سهم خود را در توسعه و پیشرفت کشور ایفا می‌کنند و از امکانات و خدمات عمومی بهره‌مند می‌شوند. این تعهد اجتماعی، پایه‌گذار یک جامعه پایدار و منسجم است.

نحوه محاسبه مالیات عملکرد

مالیات عملکرد معمولاً بر اساس سود خالص یا درآمد خالص افراد و شرکت‌ها محاسبه می‌شود. این سود یا درآمد خالص از کسر هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های اقتصادی از کل درآمد حاصل می‌شود. به طور کلی، فرمول محاسبه مالیات عملکرد به شکل زیر است:

سود خالص = درآمد کل – هزینه‌ها

مالیات عملکرد = سود خالص × نرخ مالیات

مثال 1: محاسبه مالیات عملکرد برای یک فرد حقیقی

فرض کنید فردی با درآمد سالانه 500 میلیون تومان از کسب‌وکار خود، هزینه‌های 200 میلیون تومان دارد. سود خالص این فرد به شکل زیر محاسبه می‌شود:

سود خالص = 500 میلیون تومان – 200 میلیون تومان = 300 میلیون تومان

اگر نرخ مالیات برای این سطح درآمد 20% باشد، مالیات عملکرد به این شکل محاسبه می‌شود:

مالیات عملکرد = 300 میلیون تومان × 0.20 = 60 میلیون تومان

بنابراین، این فرد باید 60 میلیون تومان به عنوان مالیات عملکرد پرداخت کند.

مثال 2: محاسبه مالیات عملکرد برای یک شرکت (فرد حقوقی)

فرض کنید یک شرکت در پایان سال مالی خود درآمدی معادل 2 میلیارد تومان دارد و مجموع هزینه‌های آن 1.5 میلیارد تومان است. سود خالص شرکت به این صورت محاسبه می‌شود)

سود خالص = 2 میلیارد تومان – 1.5 میلیارد تومان = 500 میلیون تومان

اگر نرخ مالیات برای شرکت‌ها 25% باشد، مالیات عملکرد به شکل زیر خواهد بود:

مالیات عملکرد = 500 میلیون تومان × 0.25 = 125 میلیون تومان

بنابراین، شرکت باید 125 میلیون تومان به عنوان مالیات عملکرد پرداخت کند.

اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

اظهارنامه مالیاتی عملکرد یک سند رسمی است که توسط افراد حقیقی یا حقوقی به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه می‌شود. در این سند، درآمدها، هزینه‌ها، سود خالص و سایر اطلاعات مالی مربوط به یک دوره مالیاتی مشخص (معمولاً یک سال) گزارش می‌شود. اظهارنامه مالیاتی عملکرد ابزاری است که بر اساس آن، میزان مالیات عملکرد محاسبه و تعیین می‌گردد. ارائه این اظهارنامه برای بسیاری از افراد و شرکت‌ها الزامی است و عدم ارائه آن می‌تواند منجر به جریمه‌های مالی و قانونی شود.

برای تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد، نیاز به جمع‌آوری و ثبت اطلاعات مختلفی دارید که به شرح زیر است:

مشخصات هویتی و شناسایی

•         نام و نام خانوادگی یا نام شرکت
•         کد ملی یا شماره ثبت شرکت
•         شماره اقتصادی
•         نشانی و اطلاعات تماس

 مالی

•         درآمدها: تمام درآمدهای حاصل از فعالیت‌های اقتصادی شامل فروش محصولات، ارائه خدمات، درآمدهای سرمایه‌گذاری و سایر درآمدهای کسب شده در طول سال مالی
•         هزینه‌ها: تمامی هزینه‌های مرتبط با فعالیت‌های اقتصادی مانند هزینه‌های مواد اولیه، دستمزد کارکنان، اجاره، هزینه‌های مالی (مانند بهره وام‌ها) و سایر هزینه‌های عملیاتی
•         سود و زیان: محاسبه سود یا زیان خالص که از کسر هزینه‌ها از درآمدها به دست می‌آید

اطلاعات مالیاتی

•         مالیات‌های پرداختی: هر گونه مالیات پرداخت شده طی دوره مالیاتی مثل مالیات‌های تکلیفی، مالیات بر ارزش افزوده و غیره
•         معافیت‌ها و کسرها: اطلاعات مربوط به هرگونه معافیت مالیاتی یا کسری که شامل کسب‌وکار یا فرد می‌شود

داده‌های حسابداری

•         ترازنامه (بیلان) سال مالی شامل دارایی‌ها، بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام
•         صورت سود و زیان
•         صورت جریان وجوه نقد

اطلاعات پرسنلی (برای شرکت‌ها)

•         تعداد کارکنان و هزینه‌های مربوط به حقوق و دستمزد
•         بیمه‌های پرداختی و اطلاعات مربوط به بیمه اجتماعی کارکنان

سامانه ثبت سند مالیات عملکرد

سامانه ثبت سند مالیات عملکرد tax.gov.ir توسط سازمان امور مالیاتی کشور برای مدیریت بهتر امور مالیاتی ایجاد شده است. این سامانه امکان ثبت اظهارنامه الکترونیکی، استعلام بدهی مالیاتی وثبت سند مالیات عملکرد و پرداخت را فراهم می‌کند. کاربران ابتدا باید در این سامانه ثبت‌نام کنند و سپس با وارد کردن اطلاعات هویتی و مالی خود، به عنوان مودی مالیاتی شناخته می‌شوند.

برای ثبت اظهارنامه مالیاتی یا ثبت سند مالیات عملکرد، کاربران ابتدا باید به سایت tax.gov.ir مراجعه کنند. پس از ثبت‌نام و وارد کردن اطلاعات هویتی و مالی کسب‌وکار، می‌توانند اظهارنامه خود را تکمیل و ارسال کنند. در صورتی که اطلاعات اشتباه وارد شده باشد، امکان ویرایش آن تا یک ماه وجود دارد. مراحل پرداخت مالیات عملکرد به صورت زیر است:

•         ورود به سامانه: ابتدا وارد سامانه مالیاتی شوید و به حساب کاربری خود دسترسی پیدا کنید
•         ثبت اطلاعات: اظهارنامه مالیاتی را تکمیل و تایید کنید
•         محاسبه مالیات: سامانه بر اساس اطلاعات وارد شده، مالیات عملکرد را محاسبه می‌کند
•         پرداخت مالیات: از طریق درگاه‌های پرداخت موجود در سامانه، مبلغ مالیات را پرداخت کنید

تفاوت مالیات عملکرد با ارزش افزوده چیست؟

مالیات عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده دو نوع مالیات هستند که هرکدام ویژگی‌ها و کاربردهای خاص خود را دارند.

مالیات عملکرد، که به آن مالیات بر درآمد یا مالیات بر سود نیز گفته می‌شود، مالیاتی است که بر اساس درآمد یا سود شرکت‌ها و افراد تعیین می‌شود. در این نوع مالیات، شرکت‌ها و افراد باید بر اساس درآمد یا سود حاصل از فعالیت‌های اقتصادی خود مالیات بپردازند. به عبارت دیگر، مالیات عملکرد بر مبنای میزان سود خالص و درآمدی است که کسب و کارها و اشخاص به دست می‌آورند.

از سوی دیگر، مالیات بر ارزش افزوده (VAT) مالیاتی است که در هر مرحله از زنجیره تأمین کالا و خدمات به ارزش افزوده اضافه می‌شود. این مالیات به‌طور معمول بر روی قیمت نهایی کالاها و خدمات که به مصرف‌کننده نهایی عرضه می‌شود، اعمال می‌شود. به عبارت دیگر، مالیات بر ارزش افزوده به‌عنوان درصدی از ارزش افزوده‌ای که هر مرحله از تولید و توزیع به کالاها و خدمات اضافه می‌کند، محاسبه می‌شود و در نهایت مصرف‌کننده نهایی آن را پرداخت می‌کند. این نوع مالیات به‌طور غیرمستقیم از تولیدکنندگان و فروشندگان به مصرف‌کنندگان منتقل می‌شود و به‌طور معمول شامل نرخ‌های مختلف برای انواع مختلف کالاها و خدمات است.

جمع‌بندی

مالیات عملکرد به عنوان یکی از ستون‌های اصلی نظام مالیاتی، نقش حیاتی در تأمین منابع مالی دولت و ایجاد توازن اقتصادی دارد. این نوع مالیات با توجه به درآمدها و سود حاصل از فعالیت‌های اقتصادی محاسبه می‌شود و به دو دسته مالیات عملکرد افراد حقیقی و حقوقی تقسیم می‌گردد. درک دقیق این مالیات و اجرای صحیح آن، می‌تواند به بهبود وضعیت مالی کشور و ارتقاء عدالت اجتماعی کمک کند.

سوالات متداول

مالیات عملکرد چگونه محاسبه می‌شود؟

بر اساس درآمد یا سود خالص افراد یا شرکت‌ها محاسبه می‌شود. افراد و شرکت‌ها باید اظهارنامه‌های مالیاتی خود را ارائه دهند و بر اساس آن، سازمان امور مالیاتی میزان مالیات را تعیین می‌کند.

آیا نرخ مالیات عملکرد برای همه یکسان است؟

خیر، نرخ برای افراد حقیقی معمولاً به صورت تصاعدی و برای افراد حقوقی به صورت ثابت است، اما ممکن است بسته به میزان درآمد یا نوع فعالیت اقتصادی، نرخ‌های متفاوتی اعمال شود.

مالیات عملکرد به کدام دسته از فعالیت‌ها تعلق می‌گیرد؟

به درآمدهای حاصل از تمامی فعالیت‌های اقتصادی از جمله کسب‌وکارها، سرمایه‌گذاری‌ها، حقوق و دستمزد و دیگر منابع درآمدی تعلق می‌گیرد.